Государственный аудит в Республике Казахстан Учебник (рекомендовано к печати Ученым советом Центра исследований, анализа и оценки эффективности при Высшей аудиторской палате Республики Казахстан, Протокол № 5 от 18 декабря 2024 года)

По итогам аудита Обществу направлено Решение об устранении выявленных нарушений и рассмотрении рекомендаций, отчет о результатах внутреннего аудита.

Задание:

1. Назовите объект аудита?

2. Какие нарушения были установлены в ходе аудита?

3. Каковы причины допущенных нарушений?

Решение:

1. Объект аудита

Объектом аудита является АО «N» (Общество), деятельность которого проверялась за период с 1 января 20Х2 года по 31 декабря 20Х3 года.

2. Нарушения, установленные в ходе аудита

В ходе аудита были выявлены следующие нарушения и недостатки:

- Нарушения в области бухгалтерского учета.

- Нарушения при осуществлении процедур государственных закупок.

- Нарушения при оплате труда работникам.

- Нарушения при возмещении командировочных расходов.

- Нарушения в использовании активов.

- Иные нарушения и недостатки, не конкретизированные в описании.

3. Основными причинами выявленных нарушений являются:

- Слабое функционирование системы внутреннего контроля в Обществе.

- Ненадлежащее исполнение должностных обязанностей работниками Общества.

- Несоблюдение требований законодательства Республики Казахстан.

- Несоблюдение внутренних корпоративных документов, принятых для реализации законодательства.

Вывод: Аудит выявил системные проблемы в управлении и контроле в АО «N», что привело к нарушениям в ключевых областях деятельности. Для устранения нарушений Обществу направлено Решение с рекомендациями и отчет о результатах аудита.

КЕЙС 12.

Задание:

Квалифицируйте указанные ниже нарушения и разместите в соответствующей графе таблицы.

Нарушения:

1. Реализация бюджетных инвестиционных проектов без проведения корректировки его технико-экономического обоснования с последующим проведением необходимых экспертиз в соответствии с законодательством Республики Казахстан, в случае изменения установленных технико-экономических параметров бюджетного инвестиционного проекта, влекущих за собой изменение технических решений и дополнительные расходы, не повлекшее необоснованное использование средств;

2. Проведение строительно-монтажных работ по устаревшей проектно-сметной документации;

3. Увеличение сметной стоимости бюджетных инвестиционных проектов в связи с корректировкой проектно-сметной документации или включением в нее дополнительных компонентов, влекущих дополнительные расходы бюджета, не предусмотренных в утвержденном технико-экономическом обосновании или типовом проекте бюджетного инвестиционного проекта, без рассмотрения и предложения бюджетной комиссии;

4. Несвоевременное утверждение и предоставление на утверждение технико-экономического обоснования и проектно-сметной документации;

5. Разработка подрядчиком (проектировщиком) некачественной проектно-сметной документации, а также некачественное выполнение изыскательских работ, повлекшее увеличение стоимости проектно-сметной документации при реализации проекта;

6. Несоблюдение в процессе строительства и допущение несоответствия выполненных (выполняемых) строительно-монтажных работ требованиям утвержденной проектно-сметной документации.

Решение:

ГЛАВА III. КОНТРОЛЬ КАЧЕСТВА, ОЦЕНКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ОТЧЕТНОСТЬ ОРГАНОВ ГОСУДАРСТВЕННОГО АУДИТА

3.1 КОНТРОЛЬ КАЧЕСТВА

В компетенцию ВАП РК входит осуществление контроля результатов аудита по вопросам использования бюджетных средств, кредитов, связанных грантов, активов государства и субъектов квазигосударственного сектора, государственных и гарантированных государством займов, а также займов, привлекаемых под поручительство государства.

Контроль качества государственного аудита в Республике Казахстан направлен на обеспечение достоверности и объективности аудиторских заключений, а также на повышение эффективности использования государственных средств. Законодательство РК устанавливает четкие требования к профессиональной этике, стандартам аудита и процедурам внутреннего и внешнего контроля, что способствует повышению доверия к результатам государственного аудита.

Согласно 750 Процедурному стандарту внешнего государственного аудита и финансового контроля по осуществлению контроля качества органами внешнего государственного аудита и финансового контроля, контроль качества - проверка и (или) анализ документов, составляемых государственными аудиторами и иными должностными лицами органов государственного аудита и финансового контроля, привлеченными аудиторскими организациями и (или) экспертами к проведению государственного аудита на предмет соблюдения требований, предусмотренных в Общих и процедурных стандартах государственного аудита и финансового контроля, а также Правилах ГАФК.

Принципы контроля приведены на Рисунке 3.1.1.

Рисунок 3.1.1. Принципы контроля качества

Контроль качества проводится структурным подразделением, ответственным за проведение государственного аудита (структурным подразделением, определенным Регламентами ВАП РК и Ревизионных комиссий), а именно:

1) информации о результатах предварительного изучения объектов государственного аудита, проекта Программы аудита;

2) проектов Аудиторских отчетов (Аудиторских отчетов) с подтверждающими документами, Реестров выявленных нарушений по результатам аудиторского мероприятия (Реестр), Таблиц системных недостатков, выявленных в ходе аудиторского мероприятия (при наличии), приложенных к ним;

3) заключений (материалов) привлеченных экспертов;

4) информации объектов государственного аудита и иных заинтересованных лиц по исполнению рекомендаций, данных в Аудиторском заключении и Предписаний по результатам внешнего государственного аудита.

Необходимость и периодичность проведения контроля качества, а также сроки и продолжительность проведения контроля качества устанавливаются с целью обеспечения его оперативности и результативности.

Контроль качества осуществляется по следующим этапам представленным (Рисунок 3.1.2).

Рисунок 3.1.2. Этапы контроля качества

Контроль качества осуществляется на всех этапах аудиторского мероприятия:

1. Контроль качества подготовительного этапа. Для проведения контроля качества подготовительного этапа аудиторского мероприятия (в срок не позднее, чем за восемь рабочих дней до выхода на государственный аудит), в структурное подразделение, ответственное за проведение контроля качества, представляются следующие документы: Информация о результатах предварительного изучения объекта государственного аудита, с отражением итогов признания результатов государственного аудита; проект Программы аудита; проектная матрица аудиторского мероприятия, составленная в соответствии с Процедурным стандартом внешнего государственного аудита и финансового контроля по проведению аудита эффективности; проект служебной записки члена ВАП РК, в случае необходимости внесения изменений в Перечень объектов государственного аудита.

Рисунок 3.1.3. Контроль качества подготовительного этапа аудиторского мероприятия

Контроль качества предварительного этапа проводится на предмет соответствия требованиям действующих стандартов государственного аудита и финансового контроля, а также Правил ГАФК по следующим критериям: соблюдение требований процедурных стандартов на подготовительном этапе проведения аудиторских мероприятий; качество составления вопросов государственного аудита в Информации о предварительном изучении и в Программе аудита, раскрывающие цели и направления аудита; применение и использование критериев (показателей) аудита эффективности, а также разработка и применение критериев (показателей) аудита соответствия; проведение процедуры признания результатов государственного аудита; осуществление обоснования аудиторской выборки (определение уровня существенности при необходимости) и оценка аудиторского риска.

Контроль качества осуществляется по каждому аудиторскому мероприятию (в течение трех рабочих дней). По итогам контроля качества оформляется Экспертное заключение, которое может содержать замечания и предложения по результатам предварительного этапа. Следовательно, проект Программы аудита в соответствии с замечаниями и предложениями контроля качества подлежат доработке (в течение одного рабочего дня).

Процесс контроль качества подготовительного этапа аудиторского мероприятия представлена на Рисунке 3.1.3.

2. Контроль качества основного этапа. Проекты Аудиторских отчетов, Аудиторских отчетов встречных проверок после их регистрации направляются на контроль качества (в течение двух рабочих дней со дня их поступления).

Процедура контроля качества проектов Аудиторских отчетов, Таблицы системных недостатков и Реестра, а также других приложений (при наличии) осуществляется (в течение семи рабочих дней с даты их регистрации) в рамках следующих критериев: полнота раскрытия и соответствие вопросов, охваченных государственным аудитом, вопросам Программы аудита; соблюдение периода, охватываемого аудитом; наличие актов контрольных обмеров (осмотра), в случае необходимости их проведения; соблюдение требований по отражению нарушений и системных недостатков в проекте Аудиторского отчета; соблюдение Процедурных стандартов и Правил ГАФК в части содержания оценки деятельности объекта в соответствии с примененными показателями государственного аудита; соблюдение требований по расчету рисков существенного искажения финансовой отчетности при проведении аудита финансовой отчетности; выражение мнения по финансовой отчетности в проекте Аудиторского отчета и его обоснование.

В разрезе утвержденных критериев контроля качества отражаются установленные факты нарушений и несоответствий с указанием конкретных фактов со ссылкой на документы и пункты НПА, положения которых были нарушены, а также указывается факт наличия выводов и их соответствие целям аудиторского мероприятия.

Контроль качества заключений (материалов) аудиторских организаций и экспертов, привлеченных к проведению государственного аудита, осуществляется в рамках контроля качества Аудиторских отчетов. При этом, при проведении государственного аудита, привлекаемые эксперты руководствуются нормами ЗРК ГАФК, а также требованиями, установленными в Процедурных стандартах внешнего государственного аудита и финансового контроля, а также в Правилах ГАФК.

Проекты Аудиторских отчетов в соответствии с замечаниями и предложениями контроля качества подлежат доработке (в течение одного рабочего дня). По результатам контроля качества и юридической экспертизы Аудиторский отчет, подписанный государственными аудиторами, проводившими аудиторское мероприятие, направляется объектам государственного аудита. Выводы, озвученные в Экспертном заключении, учитываются при подготовке проектов Аудиторского заключения и Предписаний по итогам аудиторского мероприятия.

Вместе с тем, при несоответствии Аудиторского отчета критериям Стандартов государственного аудита и финансового контроля, руководитель органа внешнего государственного аудита и финансового контроля определяет необходимость перепроверки результатов государственного аудита.

Процесс контроля качества подготовительного этапа аудиторского мероприятия представлен на Рисунке 3.1.4.

Рисунок 3.1.4. Контроль качества основного этапа аудиторского мероприятия

3. Контроль качества заключительного этапа. Проекты Аудиторского заключения, Сводного реестра, Сводной таблицы, Постановления, Предписаний, а также Перечня рекомендаций и поручений по итогам государственного аудита, с указанием лиц по предложению, которых они выработаны (далее - Перечень рекомендаций и поручений) направляются на контроль качества (не позднее, чем за восемь рабочих дней до запланированной даты проведения заседания).

Экспертное заключение, сформированное по итогам процедуры контроля качества (проводится в течение трех рабочих дней со дня поступления пакета вышеуказанных документов), направляется члену ВАП РК и структурному подразделению, ответственному за проведение государственного аудита.

Контроль качества заключительного этапа проводится по следующим критериям: соответствие содержания установленным требованиям Стандартов и Правил ГАФК; соответствие выводов по итогам аудита цели аудиторского мероприятия; фиксация системных недостатков с предложением об их устранении.

После проведения процедуры контроля качества заключительного этапа аудиторского мероприятия проекты Предписаний, Сводной таблицы и Сводного реестра направляются объектам государственного аудита и заинтересованным сторонам для рассмотрения (не позднее пяти рабочих дней до проведения заседания).

При несогласии с проектами Предписаний, Сводной таблицы и Сводного реестра объекты государственного аудита и заинтересованные стороны предоставляют письменные возражения (в срок не более двух рабочих дней со дня их получения).

Далее, проекты Аудиторского заключения, Сводной таблицы, Сводного реестра и Предписаний с учетом возражений направляются объектам государственного аудита с целью подготовки к заседанию (не позднее двух рабочих дней до проведения заседания).

Данный пакет документов выносится на заседание органа внешнего государственного аудита и финансового контроля с учетом рассмотренных возражений.

Контроль качества исполнения рекомендаций, содержащихся в Аудиторском заключении и пунктов Предписаний.

Рекомендации, содержащиеся в Аудиторском заключении и пункты Предписаний по итогам аудиторского мероприятия, ставятся на контроль.

Далее, объектам государственного аудита (не менее чем за два рабочих дня до срока исполнения пунктов Предписания) направляется напоминание об административной ответственности, предусмотренной статьей 462 Кодекса Республики Казахстан «Об административных правонарушениях», за непредставление в соответствующие сроки информации по исполнению пунктов Предписания.

Структурное подразделение, ответственное за контроль качества совместно с членом ВАП РК на постоянной и системной основе осуществляет контроль своевременности и полноты:

- рассмотрения объектами государственного аудита рекомендаций, содержащихся в Аудиторском заключении, а также документов, подтверждающих их рассмотрение и принятие решения;

- исполнения объектами государственного аудита порученческих пунктов Предписаний с приложением подтверждающих документов.

После получения информации (подтверждающих документов) от объекта государственного аудита, проводится контроль исполнения ими рекомендаций и поручений (в течение семи рабочих дней).

Контроль проводится на предмет:

1. полноты и достоверности исполнения рекомендаций, содержащихся в Аудиторском заключении и пунктов Предписаний, наличия подтверждающих документов (доказательств);

2. обоснованности внесения предложений о продлении сроков исполнения рекомендаций и поручений;

3. обоснованности снятия с контроля рекомендаций и поручений.

По итогам контроля качества готовится проект служебной записки о результатах исполнения рекомендаций и поручений. При необходимости осуществляется запрос дополнительной информации от объекта государственного аудита и заинтересованных лиц.

Продление срока исполнения рекомендаций и пунктов Предписаний допускается только по объективным, не зависящим основаниям.

Руководством органа государственного аудита и финансового контроля на основании служебной записки принимается решение о снятии с контроля или продлении сроков исполнения рекомендаций и поручений.

Учет, мониторинг и анализ результатов контроля качества исполнения рекомендаций, содержащихся в Аудиторском заключении и пунктов Предписаний.

Мониторинг реализации рекомендаций и поручений ведется на ежеквартальной основе.

Учет документов, принятых по итогам аудиторского мероприятия, а также по результатам их неисполнения или ненадлежащего исполнения ведется раздельно в зависимости от:

- факта исполнения рекомендаций и поручений, то есть снятых с контроля;

- принятия мер административного воздействия к объектам государственного аудита в случае непредставления информации, неисполнения или ненадлежащего исполнения ими пунктов Предписания.

По итогам полугодия формируется информация о результатах контроля качества материалов аудиторских мероприятий, а также сведения по контролю полноты и своевременности исполнения рекомендаций/ поручений.

Контроль качества проектов Аудиторского заключения, Постановления и Предписаний, Сводной таблицы, Сводного реестра осуществляется структурным подразделением, ответственным за правовое обеспечение и контроль качества (структурное подразделение, определенное Регламентами ВАП РК и Ревизионный комиссий).

В частности, в рамках контроля качества проводится юридическая экспертиза:

- проектов Аудиторских отчетов (с подтверждающими документами), Аудиторских отчетов встречных проверок, Реестра выявленных нарушений, Таблицы системных недостатков;

- Сводного реестра выявленных нарушений, Сводной таблицы системных недостатков, выявленных в ходе аудиторского мероприятия, проектов Аудиторского заключения и Предписаний.

По итогам юридической экспертизы оформляется Юридическое заключение, которое направляется для сведения члену ВАП РК, ответственному за осуществление аудиторского мероприятия и для учета в работе руководству структурных подразделений, ответственных за проведение государственного аудита и контроля качества.

По итогам основного этапа проведения аудиторского мероприятия осуществляется юридическая экспертиза, по итогам которой дается оценка квалификации нарушений на основании следующих критериев: соблюдение Стандарта «Достоверность» в части обеспечения аудиторских доказательств и правильности применения законодательства при квалификации нарушений.

При возникновении разногласий по результатам рассмотрения Юридического заключения, спорные вопросы выносятся на рассмотрение Согласительной комиссии, которая обеспечивает правомерность и обоснованность принятого решения.

Согласительную комиссию возглавляет руководитель аппарата ВАП РК, членами являются руководители подразделений, ответственные за проведение данного аудита, а также за контроль качества и правовое обеспечение.

Решение Согласительной комиссии принимается путем голосования и считается принятым при большинстве голосов. В случае равенства голосов принятым считается решение председателя комиссии.

По итогам заключительного этапа аудиторского мероприятия также осуществляется юридическая экспертиза, по итогам которой дается юридическая оценка обоснованности пунктов нарушений и недостатков на основании следующих критериев: правильность и полнота отражения нарушений в Сводном реестре нарушений и правовое соответствие содержания рекомендаций в Аудиторском заключении.

Сводное юридическое заключение (в течение трех рабочих дней) направляется члену ВАП РК и в структурные подразделения, ответственные за контроль качества и проведение государственного аудита.

Помимо юридической экспертизы также проводится контроль качества документов, сформированных по итогам всех этапов аудиторского мероприятия по следующим направлениям:

- проектов материалов предварительного изучения: Информации о результатах предварительного изучения объектов государственного аудита, проекта Программы аудита;

- проектов Аудиторских отчетов с подтверждающими документами, Таблицы системных недостатков, Реестра выявленных нарушений;

- Заключений (материалов) привлеченных экспертов;

- проектов Аудиторского заключения, Предписаний, Постановления, Сводной таблицы системных недостатков и Сводного реестра нарушений;

- Информации объектов государственного аудита и иных заинтересованных лиц по исполнению рекомендаций, содержащихся в Аудиторском заключении и пунктов Предписаний по результатам государственного аудита.

Процедура проведения контроля качества осуществляется в соответствие с внутренним документом ВАП РК - Методологическим руководством по применению Процедурного стандарта внешнего государственного аудита и финансового контроля по осуществлению контроля качества.

По результатам проведения контроля качества всех этапов аудиторского мероприятия оформляются Экспертные заключения, которые направляется члену ВАП РК, ответственному за осуществление аудиторского мероприятия, а также руководству структурного подразделения, ответственному за проведение государственного аудита.

3.2 ОЦЕНКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ РЕВИЗИОННЫХ КОМИССИЙ

Процедурный стандарт содержит направления и критерии оценки ревизионных комиссий. В частности, оценка ревизионных комиссий в камеральном порядке осуществляется по следующим направлениям:

- формирование и исполнение Перечня объектов государственного аудита;

- проведение государственного аудита и финансового контроля;

- соблюдение стандартов государственного аудита и финансового контроля;

- ответственность работников органов государственного аудита и финансового контроля;

- исполнение решений Координационного совета органов государственного аудит и финансового контроля (и его Подкомитета);

- и иные направления.

При этом, критериями направления «Формирование и исполнение Перечня объектов государственного аудита» являются:

1) формирование Перечня объектов государственного аудита на соответствующий год,

2) исполнение Перечня объектов государственного аудита на соответствующий год (отклонение уточненного к первоначальному Перечню объектов государственного аудита, за исключением переходящих аудиторских мероприятий и аудиторских мероприятий по поручению ВАП РК и решениям соответствующих маслихатов), а также

3) согласование бюджетных программ, одним из источников финансирования которых, являются средства республиканского бюджета и Национального фонда Республики Казахстан.

Критериями направления «Проведение государственного аудита и финансового контроля» являются: 1) доля исполненных рекомендаций, поручений от количества рекомендаций, поручений, принятых по итогам государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий (с наступившими сроками исполнения) с учетом прошлых периодов; 2) факты по привлечению к административной и уголовной ответственности по итогам государственного аудита; 3) удовлетворение судами исков, поданных ревизионными комиссиями, в целях возмещения в бюджет, восстановления путем выполнения работ, оказания услуг, поставки товаров и (или) отражения по учету выявленных сумм нарушений и исполнения предписания; 4) возмещение (восстановление) средств по итогам государственного аудита и финансового контроля (за исключением доходной части); 5) неэффективное планирование и (или) неэффективное использование бюджетных средств и активов по итогам государственного аудита и финансового контроля; 6) признание в судебном порядке незаконными пунктов (подпунктов, частей) предписания ревизионной комиссии; 7) полнота и своевременность поступлений в местный бюджет, взимание поступлений в бюджет, а также правильность возврата, зачета ошибочно (излишне) оплаченных сумм из местного бюджета по итогам государственного аудита и финансового контроля; 8) внесение электронных информационных учетных данных в уполномоченный орган в области правовой статистики и специальных учетов по результатам аудиторских мероприятий; 9) выявление нарушений в ходе государственного аудита консолидированной финансовой отчетности.

Критериями направления «Соблюдение стандартов государственного аудита и финансового контроля» являются:

1) результаты проведенной ВАП РК проверки по оценке в плановом порядке. Соблюдение требований Общих стандартов, процедурных стандартов, а также актов, принимаемых в соответствии с Общими и процедурными стандартами, оценивается в плановом порядке;

2) наличие документов, признанных несоответствующими Стандартам государственного аудита и финансового контроля;

3) отзыв сертификата государственного аудитора.

Критериями направления «Ответственность работников органов государственного аудита и финансового контроля» являются: 1) факты привлечения работников ревизионных комиссий к дисциплинарной, административной и/или уголовной ответственности, связанной с деятельностью ревизионных комиссий; 2) подтверждение случаев обращения физических и юридических лиц на противоправные действия работников ревизионных комиссий.

Критериями направления «Исполнение решений Координационного совета органов государственного аудита и финансового контроля (и его Подкомитета)» являются: 1) полнота, качество и своевременность исполнения решений Координационного совета органов государственного аудита и финансового контроля; 2) полнота, качество и своевременность исполнения решений Подкомитета Координационного совета органов государственного аудита и финансового контроля (при наличии).

Критериями направления «Иные направления» являются: 1) соответствие требованиям представляемой ревизионными комиссиями информации о своей работе ВАП РК; 2) передача информации в Единую базу данных по государственному аудиту и финансовому контролю (Интегрированную информационную систему ВАП РК); 3) неисполнение или несвоевременное исполнение поручений Главы государства и Администрации Президента, а также поручения ВАП РК, связанные с ними; 4) проведение встреч, брифингов, пресс-конференций, круглых столов по итогам проведенной работы, в том числе по результатам аудиторских мероприятий с участием средств массовой информации; 5) участие государственных аудиторов ревизионной комиссии в аудиторских мероприятиях ВАП РК; 6) проведение экспертно-аналитического мероприятия Ревизионной комиссией; 7) участие государственных аудиторов/работников ревизионной комиссии в совместных, параллельных проверках, стажировках в ВАП РК.

3.3 ОЦЕНКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНОВ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА

В соответствии с законодательством Республики Казахстан и положением о Комитете внутреннего государственного аудита Министерства финансов, уполномоченный орган по внутреннему государственному аудиту выполняет ряд ключевых функций и задач. Эти функции охватывают широкий спектр деятельности, включая реализационные и контрольные функции в сфере внутреннего государственного аудита, финансового контроля, государственных закупок, управления государственным имуществом, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и финансовой отчетности.

К компетенциям служб внутреннего аудита (СВА) относятся следующие направления:

1. Участие в аудите финансовой отчетности: СВА участвует в аудите финансовой отчетности государственного органа, согласованном с руководством центрального государственного органа или акимом.

2. Аудит эффективности: проведение аудита для оценки эффективности деятельности государственного органа.

3. Оценка системы внутреннего контроля: оценка функционирования системы внутреннего контроля и управления на основе управления рисками внутренних процессов.

4. Анализ плана развития: анализ достижения целей и задач плана развития государственного органа и/или плана развития области, города республиканского значения, столицы в связи с бюджетными расходами.

5. Проверка сохранности активов: проведение проверок сохранности республиканских и коммунальных активов и имущества.

6. Аудит соответствия: проведение аудита на соответствие установленным нормам и стандартам.

7. Аудит государственных закупок: проверка соответствия процедур государственных закупок и исполнения условий договоров.

8. Проверка товарно-материальных запасов: осуществление проверок сохранности товарно-материальных запасов и иных активов.

9. Заслушивание информации: заслушивание информации от должностных лиц по вопросам внутреннего аудита.

10. Отчетность и рекомендации: внесение отчетов о результатах аудита с рекомендациями руководителю государственного органа.

11. Ежеквартальная отчетность: направление ежеквартальных отчетов и информации по проведенному аудиту в уполномоченный орган.

12. Мониторинг выполнения планов: мониторинг выполнения годовых планов работы для руководства.

13. Ежегодная отчетность: ежегодная отчетность перед руководством и уполномоченным органом о проделанной работе.

14. Анализ информационных систем: осуществление анализа данных информационных систем.

Эти функции обеспечивают комплексный подход к внутреннему государственному аудиту, способствуя повышению прозрачности и эффективности управления государственными ресурсами.

В соответствии с процедурным стандартом внутреннего государственного аудита и финансового контроля, целью оценки эффективности деятельности СВА является определение степени их эффективности, а также соответствия деятельности законодательству Республики Казахстан. Оценка помогает выявить сильные и слабые стороны СВА и способствует совершенствованию их деятельности. Согласно Процедурному стандарту внутреннего государственного аудита и финансового контроля «Оценка эффективности деятельности служб внутреннего аудита» (далее - Стандарт) эффективность СВА оценивается через: двухуровневую систему оценки, включающую (1) самооценку СВА и (2) оценку, проводимую Комитетом.

В случае, если государственный орган был реорганизован или создан во второй половине года, его служба внутреннего аудита (СВА) не подлежит оценке до следующего года. Это позволяет вновь созданным или реорганизованным службам адаптироваться к новым условиям и требованиям.

Оценка эффективности СВА

1. Цели оценки:

- Определение эффективности деятельности СВА и отдельных государственных аудиторов.

- Оценка соответствия деятельности СВА законодательству.

- Выявление сильных и слабых сторон СВА.

- Совершенствование деятельности СВА.

2. Процедуры оценки:

- Самооценка СВА: проводится непосредственно службой внутреннего аудита.

- Оценка уполномоченным органом: проводится органом по внутреннему государственному аудиту и финансовому контролю.

Исключения: СВА, созданные в результате реорганизации или образования государственного органа во втором полугодии, не подлежат оценке в этом году.

3. Годовая оценка государственных аудиторов СВА проводится, чтобы определить:

- Соблюдение Общих стандартов государственного аудита и финансового контроля.

- Соответствие процедур внутреннего аудита утвержденным правилам.

- Предоставление сведений о результатах аудиторской проверки руководству.

В целях оптимизации работы государственного органа в рамках внутреннего государственного аудита создается консультативно-совещательный орган - Совет по вопросам государственного аудита и управления рисками (Совет). Совет возглавляет первый руководитель государственного органа, аким области, города республиканского значения или столицы. Ключевые функции и процедуры работы Совета устанавливаются правилами внутреннего государственного аудита и финансового контроля (Правила).

Совет по вопросам государственного аудита и управления рисками

1. Создание и функции Совета:

- Консультативно-совещательный орган, возглавляемый первым руководителем государственного органа или акимом.

- Формируется для оптимизации работы государственного органа.

- Занимается разрешением спорных вопросов, координацией деятельности, рассмотрением рекомендаций по улучшению законодательства.

2. Состав Совета включает руководителя аппарата, руководителей подразделений, руководителя СВА, внешних независимых экспертов с безупречной репутацией и опытом не менее 5 лет.

3. Работа Совета:

- Решения Совета носят рекомендательный характер и публикуются в интернете.

- Председатель организует заседания, секретарь отвечает за документооборот.

- Члены Совета могут инициировать обсуждение важных тем. Эти процедуры и структуры обеспечивают комплексный подход к оценке и улучшению эффективности внутреннего государственного аудита, способствуя повышению прозрачности и эффективности управления государственными ресурсами.

Система оценки эффективности СВА

Оценка эффективности деятельности СВА осуществляется с использованием системы показателей, которая включает как количественные, так и качественные критерии. Эти критерии позволяют классифицировать результаты оценки по уровням: «низкий», «ниже среднего», «средний», «выше среднего», и «высокий». Такая система обеспечивает объективную и всестороннюю оценку работы службы.

Процесс оценки

1. Ежегодная оценка:

- Проводится руководителем службы внутреннего аудита или его заместителем.

- Основывается на аудиторских заданиях, мониторинге и анализе эффективности работы государственных аудиторов за год.

2. Мониторинг и самооценка:

Руководители аудиторских групп и сами аудиторы участвуют в процессе самооценки, отвечая на вопросы из специального списка. Это способствует выявлению областей для улучшения и повышению качества работы.

3. Планы обучения:

Руководитель службы разрабатывает планы по обучению аудиторов, что способствует повышению их квалификации и эффективности работы.

4. Годовая оценка эффективности:

- Включает проверку соблюдения Общих стандартов государственного аудита.

- Оценивает соответствие процедур внутреннего аудита утвержденным правилам.

- Включает предоставление отчетов о результатах проверок руководству.

Эти меры направлены на обеспечение высокого уровня профессионализма и эффективности работы служб внутреннего аудита, что, в свою очередь, способствует улучшению управления государственными ресурсами и повышению прозрачности деятельности государственных органов.

Оценка работы СВА проводится на основе определенных критериев, включая:

1. Процентное соотношение аудитов высокорисковых объектов к общему числу аудитов за год;

2. Степень (процент) выполнения рекомендаций;

3. Показатель эффективности деятельности (ПЭД) СВА.

Расчет ПЭД проходит в три этапа:

1. Оценка работы государственного аудитора проводится руководителем группы, при его отсутствии - руководителем СВА, по результатам исполнения аудиторского задания по форме согласно Приложению 2 к Стандарту;

2. Оценка эффективности деятельности руководителя группы государственного аудита проводится по результатам выполнения аудиторского задания руководителем СВА либо лицом, его замещающим, по форме согласно приложению 3 к Стандарту;

3. Оценка эффективности деятельности государственных аудиторов СВА проводится по результатам соответствующего года руководителем СВА либо лицом, его замещающим, по форме согласно Приложению 4 к Стандарту.

Формула расчета ПЭД:

ПЭД = (П * 0,3) + (КЗ * 0,4) + (ОР * 0,3),                               (9)